廣東嘉應制藥股份有限公司
壞賬核銷管理制度
第一條 為加強廣東嘉應制藥股份有限公司(以下簡稱“公司”)的應收債權資產(chǎn)的管理,進一步完善公司的財務管理制度,促進公司的規(guī)范運作,有效防范化解資產(chǎn)損失風險,使相應的財務報告能更全面、準確地反映公司財務狀況和經(jīng)營成果。根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準則》及其應用指南等有關規(guī)定,結合公司的實際情況,建立本制度。
第二條 本制度所指的資產(chǎn)是指應收款項(包括應收賬款和其他應收款)。資產(chǎn)減值準備是上述應收款項計提的壞賬準備。
第三條 壞賬損失是指有確鑿和合法證據(jù)表明該項資產(chǎn)的使用價值和轉讓價值發(fā)生了實質(zhì)性且不可恢復的滅失,已不能給公司帶來未來經(jīng)濟利益流入。包括已計提和未計提壞賬準備的資產(chǎn)發(fā)生的損失。
第四條 公司進行壞賬損失的處置,應當在對損失組織認真清理調(diào)查的基礎上,取得合法證據(jù),具體包括:具有法律效力的相關證據(jù),社會中介機構的法律鑒證或公證證明以及特定事項的公司內(nèi)部證據(jù)等。
壞賬損失依據(jù)下列證據(jù)進行確認:
1、債務單位被宣告破產(chǎn)的,應當取得法院破產(chǎn)清算的清償文件及執(zhí)行完畢證明；
2、債務單位被注銷或被有關機構責令關閉的,應當取得當?shù)毓ど滩块T注銷、吊銷公告、有關機構的決議或行政決定文件,以及被投資單位清算報告及清算完畢證明；
3、債務人失蹤、死亡(或被宣告失蹤、死亡)的,應當取得有關方面出具的債 務人已失蹤、死亡的證明及其遺產(chǎn)(或代管財產(chǎn))已經(jīng)清償完畢或確實無財產(chǎn)可以清償,或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；
4、由于擔保,已代為清償,其損失應以相關判決裁定等文件證明；
5、涉及訴訟的,應當取得司法機關的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或被法院終止執(zhí)行的,應當取得法院終止裁定等法律文件；
6、涉及仲裁的,應當取得相應仲裁機構出具的仲裁裁決書,以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關證明；
7、與債務單位(人)進行債務重組的,應當取得債務重組協(xié)議或債權債務抵消 轉移證明；
8、對于無正式法律文件需核銷的壞賬,需同時滿足以下要求:
1) 應收賬款的拖欠時間在三年以上；
2) 須提供雙方的財務對賬證明,如確實無法提供對賬證明,應至少提供該賬戶從形成壞賬開始前三年的銷售回款情況；
3) 債務人雖未破產(chǎn),但已處于歇業(yè)或停業(yè)狀態(tài),確實無法償還欠款,且無其他責任主體承擔義務的；
4) 須在壞賬核銷報告中詳細寫明清欠經(jīng)過及確實無法追償?shù)脑颉?/span>
9. 對無正式法律文件需核銷的壞賬中具體情況的補充要求:
1) 債務人承認欠款但無力償還,應在考慮以物抵債等方法均無效后再申報；
2) 債務人存在,且欠款金額較大,能夠起訴而未起訴的應說明原因；
3) 債務人已不存在,應繼續(xù)向其可能的債務承接主體(如主管部門、出資方、 出包方)進行追償,并應說明債務承接主體不能償債的理由或出具證明材料；
4) 債務人已不存在,應在壞賬核銷報告中說明以下內(nèi)容: 是否派人去債務人所在地調(diào)查；債務人辦公場所是否還有該單位,如沒有,現(xiàn)住所做何用途,現(xiàn)住所所在單位與債務人是否存在關系；是否向當?shù)毓ど叹只蚬膊块T詢問過債務人搬往何處等；
6) 業(yè)務員欠款金額較大,且無法說明欠款原因的,如未報案,應說明未報案的原因。
10、其他足以證明應收款項確實發(fā)生損失的合法、有效證據(jù)；
11、公司在核銷壞賬后,應建立輔助賬,保留追索權,如發(fā)現(xiàn)債務人經(jīng)營改善或有重組事項,應繼續(xù)追償。
第五條 資產(chǎn)損失處理申報程序
公司發(fā)生壞賬損失事項,由公司財務部以書面報告形式提請總經(jīng)理辦公會進行審議。同時,公司還應按照稅務機關的要求,向主管稅務機關提出公司所得稅稅前扣除的申請。書面報告至少包括下列內(nèi)容:
1、公司相關決策機構的審批意見；
2、損失金額和相應的書面證據(jù)；
3、形成的過程及原因；
4、追蹤催討采取的措施；
5、處理意見和改進措施。
第六條 公司壞賬損失處理審批權限
1、總經(jīng)理辦公會審批核銷資產(chǎn)損失的權限及程序:
1)核銷年累計100萬元(含)以下壞賬損失；
2)由公司財務部門按相關規(guī)定進行審查,由財務總監(jiān)簽署意見后報總經(jīng)理辦公會審批實施。
2、董事會審批核銷資產(chǎn)損失的權限及程序:
1)核銷年累計額100萬元以上,且不超過上一年度經(jīng)審計的公司凈資產(chǎn)額10%或1000萬元的資產(chǎn)損失；
2)由公司總經(jīng)理辦公會議研究后,向董事會提交擬核銷資產(chǎn)損失的書面報告, 書面報告經(jīng)董事會表決通過后實施。書面報告至少包括下列內(nèi)容:
(1)總經(jīng)理辦公會決策意見；
(2)核銷數(shù)額和相應的書面證據(jù)；
(3)形成的過程及原因；
(4)追蹤催討情況和改進措施；
(5)對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響；
(6)涉及的有關責任人員處理意見；
(7)董事會認為必要的其他書面材料。
3)獨立董事應對所核銷資產(chǎn)發(fā)表獨立意見。
3、股東大會審批核銷資產(chǎn)損失的權限和程序:
1)核銷年累計額占上一年度公司凈資產(chǎn)額10%以上或1000萬元以上的資產(chǎn)損失；
2)由公司董事會向股東大會提交核銷資產(chǎn)損失書面報告,公司董事會書面報告經(jīng)股東大會表決通過后實施。書面報告至少包括下列內(nèi)容:
(1)總經(jīng)理辦公會和董事會決策意見,獨立董事意見；
(2)核銷數(shù)額；
(3)核銷資產(chǎn)形成的過程及原因；
(4)追蹤催討和改進措施；
(5)對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響；
(6)對涉及的有關責任人員處理結果或意見；
(7)核銷資產(chǎn)涉及的關聯(lián)方償付能力以及是否會損害其他股東利益的說明。
第七條 在提交給董事會審計的年度決算報告中,應對壞賬損失的處理情況做出說明。說明應包括損失的類別、清理及追索情況、金額與產(chǎn)生的原因、內(nèi)部審批程序等。
第八條 公司應按照有關財務會計制度規(guī)定,定期對各項債權進行全面清理核實,合理預計潛在損失并計提相應的壞賬準備,并作好壞賬準備的轉回和核銷工作。對不良債權應當進行專項管理,組織力量進行認真清理和追索。
第九條 對造成資產(chǎn)損失負有直接責任的責任單位與責任人,公司將追究其責任。
第十條 本制度由公司董事會負責解釋,自董事會批準之日起執(zhí)行。
廣東嘉應制藥股份有限公司
董事會
二〇一三年五月二十二日
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